Curso en Inspección Tributaria en Grupos de Sociedades y Régimen de Consolidación Fiscal

Detalles

El régimen de consolidación fiscal representa la máxima sofisticación en el Impuesto sobre Sociedades, permitiendo compensar pérdidas y eliminar beneficios internos para tributar como una unidad económica. El curso de Inspección Tributaria en Grupos de Sociedades y Régimen de Consolidación Fiscal ofrece una formación técnica de alto nivel, diseñada para que auditores, asesores y opositores dominen la fiscalidad de los grupos empresariales y los protocolos de control de la Agencia Tributaria.

A lo largo de este programa integral, el alumno profundizará en la determinación de la base imponible consolidada, analizando paso a paso la mecánica de las eliminaciones e incorporaciones y los límites específicos en la compensación de bases imponibles negativas (BINs) pre-consolidación. Aprenderás a gestionar las limitaciones en la deducibilidad de gastos financieros y a preparar la defensa ante procedimientos de inspección, dominando el uso del Master File en precios de transferencia y la representación ante la administración.

El temario aborda con rigor el régimen sancionador, la responsabilidad solidaria de las filiales y la jurisprudencia más reciente sobre el perímetro de consolidación. Esta especialización dota al profesional de las capacidades necesarias para liderar el área fiscal de grandes grupos, garantizando la seguridad jurídica en la autoliquidación del Modelo 220 y la eficacia ante las actuaciones de investigación y comprobación de los órganos de Inspección.

Evaluación

El sistema de evaluación de nuestros cursos online se basa en la realización de exámenes tipo test, siguiendo el formato habitual de los cursos baremables para oposiciones y concursos de méritos.

Al finalizar cada módulo o bloque de contenido, el alumnado deberá completar un cuestionario tipo test, diseñado para comprobar la correcta asimilación de los conocimientos adquiridos durante el curso.

Para superar la formación, será necesario alcanzar el porcentaje mínimo de respuestas correctas establecido en cada prueba. El sistema permite realizar varios intentos, facilitando el aprendizaje progresivo y la mejora de resultados.

Los exámenes tipo test están elaborados conforme a criterios formativos y orientados a reforzar los contenidos más relevantes, ayudando además a familiarizarse con el formato habitual de evaluación en oposiciones.

Una vez superado el curso, se expedirá el correspondiente certificado acreditativo, válido como mérito en oposiciones, bolsas de empleo y concursos-oposición dentro de la Administración Pública, conforme a la normativa vigente.

Metodología

Nuestros cursos se imparten en modalidad 100% online, diseñados para facilitar una formación flexible, accesible y compatible con la preparación de oposiciones y la mejora del baremo de méritos.

La metodología está orientada a un aprendizaje práctico, actualizado y enfocado a la realidad de la Administración Pública, permitiendo al alumnado adquirir competencias aplicables en su ámbito profesional. Todos los contenidos están estructurados de forma clara y progresiva, facilitando el estudio autónomo y eficaz.

A través de nuestra plataforma de teleformación, el alumnado tendrá acceso a materiales didácticos completos, recursos descargables, contenidos actualizados y actividades prácticas, adaptadas a los requisitos habituales de los cursos baremables para oposiciones.

El sistema de aprendizaje está diseñado para que el estudiante avance a su propio ritmo, con acceso disponible las 24 horas. Además, contará con soporte tutorial, garantizando la resolución de dudas durante todo el proceso formativo.

Esta metodología permite obtener una formación de calidad, válida para sumar puntos en oposiciones, bolsas de empleo y concursos de méritos en la Administración Pública.

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Temario

Concepto, perímetro y configuración del grupo:
1. Definición de grupo fiscal y requisitos de la sociedad dominante.
2. Porcentaje de participación mínima y derechos de voto exigibles.
3. Requisito de mantenimiento de la participación durante el ejercicio.
4. Inclusión y exclusión de sociedades dependientes: causas y efectos.
Opciones de tributación y comunicación censal:
1. Acuerdo de adopción del régimen de consolidación por las juntas.
2. Plazos de comunicación a la AEAT y vigencia del régimen especial.
3. El Número de Identificación Fiscal (NIF) del grupo de sociedades.
4. Obligaciones formales y llevanza de contabilidad del grupo fiscal.
Representación y responsabilidad en la consolidación:
1. Funciones de representación de la sociedad dominante ante la AEAT.
2. Responsabilidad solidaria de las dependientes por la deuda del grupo.
3. Efectos de la responsabilidad subsidiaria en casos de insolvencia.
4. Sucesión de deudas tributarias en procesos de reestructuración interna.

Suma de bases imponibles individuales:
1. Determinación de la base imponible individual de cada integrante.
2. Aplicación de ajustes extracontables en sede de cada sociedad.
3. Efecto de las exenciones y bonificaciones individuales en la suma.
4. Tratamiento de las retenciones e ingresos a cuenta individuales.
Eliminaciones por operaciones intragrupo:
1. Eliminación de dividendos internos y evitar la doble imposición.
2. Eliminación de resultados por transmisiones de inmovilizado internas.
3. Eliminación de márgenes en existencias no realizadas frente a terceros.
4. Tratamiento de los servicios intragrupo y su impacto en la base.
Incorporaciones de resultados eliminados:
1. Criterios de incorporación por salida del grupo de una sociedad.
2. Incorporación por transmisión del bien a un tercero ajeno al grupo.
3. Incorporación de resultados eliminados por extinción de la dominante.
4. Seguimiento contable de las eliminaciones e incorporaciones pendientes.

Gestión de BINs generadas por el grupo fiscal:
1. Compensación de la base imponible negativa común del grupo.
2. Límites cuantitativos aplicables a la compensación de BINs de grupo.
3. Ausencia de límite temporal para el arrastre de bases negativas.
4. Procedimiento de compensación en la autoliquidación del Modelo 220.
Tratamiento de las BINs "pre-consolidación":
1. Limitación a la compensación de pérdidas generadas antes del grupo.
2. El límite del beneficio individual de la propia sociedad que las generó.
3. Impacto de la incorporación de nuevas sociedades con pérdidas previas.
4. Control inspectivo sobre la "compra" de sociedades con bases negativas.
BINs pendientes tras la disolución del grupo:
1. Reparto de las bases negativas del grupo entre las sociedades integrantes.
2. Criterios de asignación proporcional según la contribución a la pérdida.
3. Derecho de uso de las pérdidas asignadas en tributación individual.
4. Obligaciones de información y trazabilidad tras el fin de la consolidación.

Reglas generales en sede del grupo fiscal:
1. Cálculo del beneficio operativo (EBITDA) consolidado del grupo.
2. Límite del 30% del EBITDA para la deducibilidad de intereses netos.
3. Aplicación del umbral mínimo de un millón de euros a nivel de grupo.
4. Compensación de gastos financieros no deducidos de ejercicios previos.
Limitaciones específicas por deudas intragrupo:
1. No deducibilidad de intereses destinados a la compra de participaciones.
2. Control de préstamos participativos otorgados entre entidades del grupo.
3. Ajustes por gastos financieros derivados de operaciones de fusión.
4. Evaluación de la sustancia económica en el endeudamiento interno.
Gestión de la capacidad de deducción sobrante:
1. Cálculo de la diferencia entre el límite y el gasto financiero real.
2. Arrastre de la capacidad de deducción no utilizada a años futuros.
3. Límites temporales y reglas de uso en periodos impositivos sucesivos.
4. Impacto de la entrada y salida de sociedades en los límites de grupo.

Deducciones por incentivos y doble imposición:
1. Cálculo de la deducción por I+D+i a nivel de grupo fiscal.
2. Deducciones por producciones cinematográficas y fomento de empleo.
3. Aplicación de la exención por doble imposición de dividendos externos.
4. Límites conjuntos sobre la cuota íntegra consolidada del grupo.
Gestión de deducciones pendientes y límites:
1. Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.
2. Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.
3. Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.
4. Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.
Pagos a cuenta y cuota diferencial:
1. Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
2. Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
3. Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
4. Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Deducciones por incentivos y doble imposición:
1. Cálculo de la deducción por I+D+i a nivel de grupo fiscal.
2. Deducciones por producciones cinematográficas y fomento de empleo.
3. Aplicación de la exención por doble imposición de dividendos externos.
4. Límites conjuntos sobre la cuota íntegra consolidada del grupo.
Gestión de deducciones pendientes y límites:
1. Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.
2. Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.
3. Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.
4. Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.
Pagos a cuenta y cuota diferencial:
1. Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
2. Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
3. Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
4. Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Mecánica de la propuesta de regularización:
1. Ajustes en las bases imponibles individuales de las dependientes.
2. Recálculo de las eliminaciones e incorporaciones por la Inspección.
3. Regularización de los límites de compensación de BINs y gastos.
4. Propuesta de liquidación provisional consolidada resultante.
Actas de conformidad y disconformidad:
1. Efectos de la conformidad parcial en una de las sociedades integrantes.
2. Tramitación de actas con acuerdo en supuestos de alta complejidad.
3. Resolución de alegaciones frente a propuestas de disconformidad.
4. Liquidación definitiva tras las actuaciones de comprobación e investigación.
Intereses de demora y ejecución de la deuda:
1. Cálculo de intereses de demora desde el fin del periodo voluntario.
2. Impacto de las dilaciones no imputables a la Administración.
3. Notificación de pago y derivación de responsabilidad a las filiales.
4. Suspensión de la ejecución por interposición de reclamaciones.

Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.

Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.

Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.

Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.

Pagos a cuenta y cuota diferencial:

Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Operaciones vinculadas y valor de mercado:
1. Obligación de valorar a mercado las operaciones internas a pesar del grupo.
2. Importancia de la valoración para el reparto interno de cargas y BINs.
3. Métodos de valoración aceptados por la Inspección en grupos.
4. Control de los servicios de apoyo a la gestión (Management fees).
Documentación y Master File del grupo:
1. Exigencia de la documentación específica de precios de transferencia.
2. Estructura del Master File o Documentación Común del Grupo.
3. Análisis de comparabilidad y funciones de cada sociedad del grupo.
4. Régimen sancionador por falta de documentación de vinculadas.
Ajustes secundarios y fiscalidad interna:
1. Calificación de la diferencia entre valor real y valor de mercado.
2. Tratamiento como dividendos o aportaciones a los fondos propios.
3. Impacto en la determinación de los dividendos internos eliminados.
4. Ajustes bilaterales en sede de las dos sociedades vinculadas afectadas.

Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.

Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.

Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.

Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.

Pagos a cuenta y cuota diferencial:

Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Tipificación de infracciones del grupo:
1. Infracción por dejar de ingresar la cuota debida por el grupo.
2. Infracción por obtención indebida de devoluciones fiscales consolidadas.
3. Infracción por determinar incorrectamente partidas a compensar en el futuro.
4. Infracción por incumplimiento de obligaciones contables y registrales.
Criterios de graduación y responsabilidad:
1. Aplicación de coeficientes por ocultación de datos en el grupo.
2. Uso de medios fraudulentos o anomalías sustanciales en contabilidad.
3. Reducciones de sanción por conformidad y pronto pago del grupo.
4. Imputación de la sanción a la sociedad dominante como representante.
Delitos contra la Hacienda Pública en grupos:
1. Umbral del delito fiscal (120.000€) aplicado a la cuota del grupo.
2. Responsabilidad penal de los administradores de la sociedad dominante.
3. Remisión del expediente al Ministerio Fiscal y suspensión administrativa.
4. Efectos de la regularización voluntaria y la excusa absolutoria.

Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.

Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.

Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.

Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.

Pagos a cuenta y cuota diferencial:

Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Recursos y reclamaciones del grupo fiscal:
1. Recurso de reposición ante el órgano que dictó la liquidación.
2. Reclamación Económico-Administrativa ante el Tribunal Central (TEAC).
3. Legitimación de la dominante para impugnar actos de las dependientes.
4. Plazos de interposición y efectos suspensivos de la reclamación.
Garantías y suspensión de la ejecución:
1. Aportación de avales bancarios o seguros de caución por el grupo.
2. Solicitud de suspensión con dispensa total o parcial de garantías.
3. Ejecución de las resoluciones de los Tribunales por la Inspección.
4. Devolución de ingresos indebidos con abono de intereses de demora.
Jurisprudencia y doctrina vinculante:
1. Principales sentencias del Tribunal Supremo sobre grupos fiscales.
2. Doctrina del TEAC sobre eliminaciones e incorporaciones de resultados.
3. Criterios de la Dirección General de Tributos (DGT) en consultas.
4. Conclusiones finales: el grupo fiscal ante el control administrativo.

Tratamiento de las deducciones generadas antes de la consolidación.

Límites específicos de aplicación vinculados al beneficio individual.

Arrastre de deducciones de grupo no aplicadas por falta de cuota.

Control de la caducidad de los incentivos fiscales en el tiempo.

Pagos a cuenta y cuota diferencial:

Agrupación de retenciones e ingresos a cuenta de todas las filiales.
Cálculo de los pagos fraccionados obligatorios del grupo (Modelo 222).
Determinación de la cuota diferencial a ingresar o a devolver.
Compensación de cuotas de ejercicios anteriores en la autoliquidación.

Titulación Certificada

Acreditado por la Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo

La Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo (UTAMED) es una institución universitaria privada orientada a la innovación educativa y especializada en formación superior online de última generación. Como “La Universidad Online del Siglo XXI”, UTAMED impulsa un modelo académico flexible, digital y conectado con las necesidades reales del mercado laboral, promoviendo la docencia, la investigación aplicada, la formación continua y la transferencia de conocimiento tecnológico.

UTAMED y Universal Formación trabajan de manera conjunta para ampliar y fortalecer la oferta educativa online, poniendo a disposición del alumnado programas formativos de alta calidad académica y con un enfoque competencial y profesionalizador. Esta colaboración representa una oportunidad para los estudiantes que buscan una formación universitaria moderna, accesible y adaptada a los retos del entorno digital global.

Título expedido

Una vez finalice su programa formativo, le será expedido el Diploma acreditativo por la Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo (UTAMED). A continuación se muestra un modelo orientativo: