Curso de Desarrollo Profesional en Tributación Práctica de No Residentes (IRNR) y Regímenes Especiales

Detalles

La fiscalidad de las rentas transfronterizas es uno de los campos más complejos y de mayor crecimiento en el entorno económico actual. El curso de Tributación Práctica de No Residentes (IRNR) y Regímenes Especiales ofrece una especialización técnica de alto nivel diseñada para que asesores, gestores de movilidad internacional y auditores dominen el marco legal de las rentas obtenidas por no residentes en España.

A lo largo de este programa integral, el alumno profundizará en la determinación de la residencia fiscal, el uso estratégico de los Convenios de Doble Imposición (CDI) y la liquidación de rentas con y sin establecimiento permanente. Aprenderás a gestionar regímenes de alta demanda como la Ley Beckham para trabajadores desplazados, el gravamen especial sobre bienes inmuebles y las complejas obligaciones de las entidades en atribución de rentas en el extranjero.

El temario aborda con rigor la aplicación del Exit Tax, el manejo de los Modelos 210, 216 y 296, y las últimas técnicas de inspección de la AEAT para combatir las residencias ficticias. Esta formación constituye una capacitación estratégica y altamente baremable para opositores a los Cuerpos de Hacienda, garantizando que el profesional pueda liderar la planificación fiscal internacional y garantizar la seguridad jurídica en operaciones con sujetos no residentes.

Evaluación

El sistema de evaluación de nuestros cursos online se basa en la realización de exámenes tipo test, siguiendo el formato habitual de los cursos baremables para oposiciones y concursos de méritos.

Al finalizar cada módulo o bloque de contenido, el alumnado deberá completar un cuestionario tipo test, diseñado para comprobar la correcta asimilación de los conocimientos adquiridos durante el curso.

Para superar la formación, será necesario alcanzar el porcentaje mínimo de respuestas correctas establecido en cada prueba. El sistema permite realizar varios intentos, facilitando el aprendizaje progresivo y la mejora de resultados.

Los exámenes tipo test están elaborados conforme a criterios formativos y orientados a reforzar los contenidos más relevantes, ayudando además a familiarizarse con el formato habitual de evaluación en oposiciones.

Una vez superado el curso, se expedirá el correspondiente certificado acreditativo, válido como mérito en oposiciones, bolsas de empleo y concursos-oposición dentro de la Administración Pública, conforme a la normativa vigente.

Metodología

Nuestros cursos se imparten en modalidad 100% online, diseñados para facilitar una formación flexible, accesible y compatible con la preparación de oposiciones y la mejora del baremo de méritos.

La metodología está orientada a un aprendizaje práctico, actualizado y enfocado a la realidad de la Administración Pública, permitiendo al alumnado adquirir competencias aplicables en su ámbito profesional. Todos los contenidos están estructurados de forma clara y progresiva, facilitando el estudio autónomo y eficaz.

A través de nuestra plataforma de teleformación, el alumnado tendrá acceso a materiales didácticos completos, recursos descargables, contenidos actualizados y actividades prácticas, adaptadas a los requisitos habituales de los cursos baremables para oposiciones.

El sistema de aprendizaje está diseñado para que el estudiante avance a su propio ritmo, con acceso disponible las 24 horas. Además, contará con soporte tutorial, garantizando la resolución de dudas durante todo el proceso formativo.

Esta metodología permite obtener una formación de calidad, válida para sumar puntos en oposiciones, bolsas de empleo y concursos de méritos en la Administración Pública.

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Temario

Concepto de residencia fiscal y normativa aplicable:
1. Naturaleza y objeto del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
2. El criterio de permanencia de los 183 días en territorio español.
3. El núcleo de intereses económicos como factor de residencia.
4. Presunciones legales de residencia y prueba en contrario.
5. Certificados de residencia fiscal: validez y requisitos de legalización.
Conflicto de residencia y Convenios de Doble Imposición (CDI):
1. Análisis de las "tie-breaker rules" del Modelo de Convenio OCDE.
2. Residencia de personas jurídicas: sede de dirección efectiva.
3. El domicilio fiscal de los no residentes y su comunicación a la AEAT.
4. Impacto de los paraísos fiscales en la determinación de la residencia.
5. La cuarentena fiscal en traslados a jurisdicciones no cooperadoras.
Sujeción al impuesto y exenciones generales:
1. Rentas obtenidas en territorio español: criterios de territorialidad.
2. Exenciones para residentes en otros Estados miembros de la UE.
3. Exenciones aplicables a las cuentas de no residentes y deuda pública.
4. Tratamiento de las rentas exentas por Convenios de Doble Imposición.
5. Obligaciones de retención sobre rentas exentas y deber de información.

Concepto y delimitación del Establecimiento Permanente:
1. Definición de EP: centros de dirección, sucursales, oficinas y fábricas.
2. EP por obras de construcción, instalación o montaje: plazos.
3. La figura del agente dependiente con facultades de contratación.
4. Actividades auxiliares o preparatorias que no constituyen EP.
5. El EP digital y las nuevas tendencias en fiscalidad internacional.
Base imponible y determinación de la cuota en el EP:
1. Aplicación de las normas del Impuesto sobre Sociedades al EP.
2. Atribución de beneficios al EP: principio de plena competencia.
3. Gastos deducibles: gastos de dirección y generales de administración.
4. Tratamiento de los pagos realizados a la casa central por el EP.
5. Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
Obligaciones formales, pagos a cuenta y cierre:
1. Llevanza de contabilidad separada según el Plan General Contable.
2. Presentación del Modelo 200 para la liquidación anual del EP.
3. Régimen de pagos fraccionados y retenciones soportadas por el EP.
4. Periodo impositivo y devengo: coincidencia con el año natural.
5. Baja del EP y liquidación por cese de actividad en España.

Rendimientos del trabajo y pensiones de no residentes:
1. Sujeción de los rendimientos derivados de un empleo en España.
2. Tributación de las pensiones y prestaciones de seguridad social.
3. Escala de gravamen específica para pensiones de cuantía reducida.
4. Dietas y asignaciones para gastos de viaje en el IRNR.
5. Retribuciones de administradores y miembros de consejos de administración.
Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario:
1. Dividendos y participaciones en beneficios: tipos y retenciones.
2. Intereses y rendimientos derivados de la cesión de capitales.
3. Cánones o royalties: propiedad intelectual, industrial y asistencia técnica.
4. Rendimientos de inmuebles arrendados: gastos deducibles para residentes UE.
5. Imputación de rentas inmobiliarias por viviendas vacías de no residentes.
Ganancias patrimoniales y gravámenes especiales:
1. Transmisión de bienes inmuebles: el tipo del 19% y retención del 3%.
2. Ganancias derivadas de la venta de acciones y participaciones sociales.
3. Exención por reinversión en vivienda habitual para residentes UE/EEE.
4. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes.
5. Premios de loterías y apuestas: tributación especial de no residentes.

Requisitos de acceso y ámbito subjetivo:
1. La opción por tributar como no residente siendo residente fiscal.
2. Requisito de no haber sido residente en España en los 5 años previos.
3. Causas del desplazamiento: contrato laboral, administrador o nómada digital.
4. Exclusiones del régimen: deportistas profesionales y rentas específicas.
5. Plazo de ejercicio de la opción y duración del régimen especial.
Determinación de la base imponible y tipos de gravamen:
1. Tributación de la totalidad de rendimientos del trabajo mundiales.
2. Tipo de gravamen fijo del 24% hasta los 600.000 euros anuales.
3. Tipo marginal del 47% para el exceso de rentas del trabajo.
4. Tratamiento de los rendimientos del capital y ganancias patrimoniales.
5. No sujeción a transparencia fiscal internacional en este régimen.
Gestión, retenciones y obligaciones formales:
1. Presentación del Modelo 149 para la comunicación de la opción.
2. Liquidación anual del impuesto mediante el Modelo 151.
3. Tipos de retención aplicables por el pagador de los rendimientos.
4. Inclusión de familiares (cónyuge e hijos) en el régimen especial.
5. Causas de exclusión y renuncia al régimen de desplazados.

Entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero:
1. Concepto de entidades transparentes: "partnerships", "trusts" y similares.
2. Calificación de la entidad según su naturaleza jurídica en origen.
3. Presencia económica en España: actividad empresarial o titularidad de bienes.
4. Determinación de la renta atribuible a los miembros no residentes.
5. Obligación de nombramiento de representante ante la Administración.
Cálculo de la renta y obligaciones del representante:
1. Determinación de la renta neta según las normas del IRPF o IS.
2. Atribución proporcional de los rendimientos a los partícipes.
3. Tratamiento de las retenciones soportadas por la entidad en atribución.
4. Pagos a cuenta y autoliquidación por el representante de la entidad.
5. Libros registro obligatorios para entidades en atribución de rentas.
Declaración informativa y control administrativo:
1. Cumplimentación técnica del Modelo 184 para entidades extranjeras.
2. Identificación de socios, herederos o partícipes no residentes.
3. Control de la procedencia de los fondos y transparencia internacional.
4. Responsabilidad solidaria del representante en el pago de la deuda.
5. Sanciones específicas por falta de declaración de la entidad.

Hecho imponible y rentas derivadas de actuaciones:
1. Sujeción de rentas por actuaciones personales realizadas en España.
2. Atribución de rentas cuando no se perciben directamente por el artista.
3. Uso de sociedades interpuestas ("star companies") y su fiscalidad.
4. Tratamiento de los gastos de viaje, estancia y manutención pagados.
5. Exenciones parciales por convenios culturales internacionales.
Retenciones, tipos impositivos y convenios:
1. Tipo de gravamen general del 24% y tipo reducido UE del 19%.
2. Análisis del Artículo 17 del Modelo de Convenio de la OCDE.
3. Retención en la fuente por el organizador del evento o espectáculo.
4. Responsabilidad solidaria del pagador en la falta de retención.
5. Acreditación de la residencia para aplicar límites de CDI.
Gestión administrativa de grandes eventos:
1. Liquidación mediante el Modelo 210 para rentas sin EP.
2. Opción de liquidación colectiva para grupos de artistas o técnicos.
3. Certificados de retención expedidos por el promotor español.
4. Control inspectivo sobre contratos de patrocinio y derechos de imagen.
5. Devolución de excesos de retención por aplicación de tratados.

Hecho imponible y entidades sujetas:
1. Propiedad de bienes inmuebles en España por entidades no residentes.
2. Sujeción de entidades radicadas en países de nula tributación.
3. Finalidad de la norma: control de la titularidad real de inmuebles.
4. Concepto de residencia en paraíso fiscal a efectos de este impuesto.
5. Exenciones: entidades que coticen en mercados secundarios oficiales.
Base imponible, tipo y devengo:
1. La base imponible: el valor catastral del inmueble a final de año.
2. Tipo de gravamen especial fijado en el 3% sobre el valor catastral.
3. Fecha de devengo del impuesto: 31 de diciembre de cada ejercicio.
4. Deducibilidad del impuesto en el IRNR como gasto del inmueble.
5. Procedimiento de autoliquidación mediante el Modelo 213.
Exoneración por comunicación de socios:
1. Requisito de comunicación de la identidad de los socios finales.
2. Prueba del origen lícito de los fondos invertidos en el inmueble.
3. Entidades sin fines de lucro y estados extranjeros: exención.
4. Responsabilidad solidaria del depositario o gestor del inmueble.
5. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones informativas.

Hecho imponible por cambio de residencia:
1. Gravamen sobre plusvalías latentes en acciones y participaciones.
2. Umbral de aplicación: carteras superiores a 4.000.000 de euros.
3. Umbral alternativo: participación superior al 25% con valor > 1.000.000€.
4. Requisito de haber sido residente en España 10 de los últimos 15 años.
5. Determinación del valor de mercado a la fecha del cambio de residencia.
Especialidades para traslados a la UE y fuera de ella:
1. Aplazamiento del pago en traslados a Estados miembros de la UE/EEE.
2. Obligación de comunicación anual de la situación del contribuyente.
3. Ejecución del impuesto por venta de los activos en el extranjero.
4. Extinción de la deuda por retorno a España antes de la venta.
5. Traslados a paraísos fiscales: obligación de pago inmediato.
Gestión, valoración y garantías:
1. Presentación de la autoliquidación en el último ejercicio de residencia.
2. Uso del Modelo 100 y anexos específicos para el Exit Tax.
3. Solicitud de aplazamiento con aportación de garantías ante la AEAT.
4. Valoración de las acciones no cotizadas mediante métodos del IS.
5. Efecto de las variaciones de valor posteriores a la salida de España.

El Modelo 210: Autoliquidación ordinaria:
1. Uso del modelo para rentas obtenidas sin establecimiento permanente.
2. Liquidación por separado de cada rendimiento o ganancia patrimonial.
3. Plazos de presentación trimestrales para rentas de arrendamiento.
4. Plazos específicos para ganancias patrimoniales derivadas de inmuebles.
5. Opción de liquidación colectiva para determinados tipos de renta.
Retenciones, ingresos a cuenta y Modelo 216:
1. Obligación de retener sobre pagos realizados a no residentes.
2. Presentación mensual o trimestral del Modelo 216 por el pagador.
3. Declaración resumen anual de retenciones e ingresos: Modelo 296.
4. Responsabilidad del pagador por la falta de retención o ingreso.
5. Tratamiento de los pagos en especie a no residentes y su ingreso.
Procedimientos de devolución y representación:
1. Solicitud de devolución por aplicación de límites de Convenio.
2. Acreditación de la residencia fiscal del perceptor de la renta.
3. El representante fiscal de no residentes: funciones y designación.
4. Responsabilidad solidaria del representante en la gestión tributaria.
5. Comunicación de cambios de domicilio y datos de contacto a la AEAT.

Investigación de residencias ficticias:
1. Uso de Big Data para rastrear consumos y tarjetas en España.
2. Control de desplazamientos de directivos y profesionales liberales.
3. Cruce de datos con suministros eléctricos y telefonía móvil.
4. Investigación de patrimonios ocultos en sociedades extranjeras.
5. El papel de la ONIF en la detección de tramas internacionales.
Intercambio de información y transparencia:
1. Aplicación del estándar CRS para la identificación de cuentas.
2. Cooperación administrativa entre estados miembros de la UE (DAC).
3. Identificación de beneficiarios reales en estructuras offshore.
4. Directiva DAC 6: reporte de mecanismos de planificación agresiva.
5. Peticiones de información a medida y asistencia mutua en cobro.
Régimen sancionador y delitos asociados:
1. Infracciones por falta de declaración de bienes en el extranjero.
2. Sanciones por uso de certificados de residencia falsos o inválidos.
3. Delito contra la Hacienda Pública en operaciones transfronterizas.
4. Infracciones en la gestión de retenciones a no residentes.
5. Conclusiones: el futuro de la fiscalidad de no residentes en España.

Titulación Certificada

Acreditado por la Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo

La Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo (UTAMED) es una institución universitaria privada orientada a la innovación educativa y especializada en formación superior online de última generación. Como “La Universidad Online del Siglo XXI”, UTAMED impulsa un modelo académico flexible, digital y conectado con las necesidades reales del mercado laboral, promoviendo la docencia, la investigación aplicada, la formación continua y la transferencia de conocimiento tecnológico.

UTAMED y Universal Formación trabajan de manera conjunta para ampliar y fortalecer la oferta educativa online, poniendo a disposición del alumnado programas formativos de alta calidad académica y con un enfoque competencial y profesionalizador. Esta colaboración representa una oportunidad para los estudiantes que buscan una formación universitaria moderna, accesible y adaptada a los retos del entorno digital global.

Título expedido

Una vez finalice su programa formativo, le será expedido el Diploma acreditativo por la Universidad Tecnológica Atlántico Mediterráneo (UTAMED). A continuación se muestra un modelo orientativo: